代理记账:税务风险排查案例

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  • 发表时间:2021-03-17 14:38:05
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我们接受委托,对一家建筑公司的账务进行税务风险排查。在审核原始凭证时我们发现,该公司2020年度列支的成本中有110万元未取得发票,也没有任何附件资料,于是,我们喊来财务刘经理询问。
 
刘经理说:我早都知道你们会发现这个问题!按照你们的观点,这110万元成本,没有发票,需要纳税调整增加应纳税所得额吧,需要补缴企业所得税110×25%=27.5万元吧?
 
我问刘经理:既然您早都知道是这样,那为什么不取得发票呢?
 
刘经理说:我们如果能取得发票,当然会取得发票了,我们这不是没办法取得发票吗?另外,我们公司花钱请你们来审核税收问题,并不只是请你们来发现问题的,你们还得想办法帮我们解决问题啊!
 
我告诉刘经理:是这样的,刘经理,您如果真想让我们给贵公司解决问题,您就应该告诉我这110万元的支出是什么,业务内容是什么,对吧?现在您什么都不说,只说让我们解决问题,这有点强人所难了,您说是不是?
 
刘经理说:行,那我就告诉你吧,我们老板每接一个工程,都会支付10%的介绍费,这110万元是我们公司支付的工程介绍费,你看这个问题怎么解决吧!我都没办法解决的问题,我都不相信你们能有办法解决!
 
刘经理又接着说:工程介绍费,你们应该知道是什么东西吧?这个支出能取得发票吗?我干了30多年的会计了,我就没见过谁能取得这项支出的发票!
 
说实话,谈到这里,我有点生气,你干了30多年的会计是不错,但是你没见过的事情并不能说明不存在啊!
 
我接着问刘经理:我注意到贵公司的110万元的支出都是支付给一个工程咨询公司的,而且这个工程咨询公司是个小规模纳税人,是吧?
 
刘经理说:是的,怎么了?这很正常啊,由于给我们公司介绍工程的领导身份特殊,我们公司不可能直接把介绍费打到他的银行卡上的,这是常识,你难道不懂吗?
 
我告诉刘经理:您说的所谓的常识,我也稍微懂一点!但是,您没考虑过另外一个问题吗?如果这家小规模纳税人公司给咱们公司开110万元的发票,可以直接给咱们公司节税27.5万元啊!
 
刘经理说:我们老板说了,如果让对方开发票的话,税点还要我们出,不合算!所以,干脆我们不要对方开发票了,简单、省事!
 
说到这里,我对刘经理的业务水平产生了严重怀疑!
 
因为,经过我们审查原始凭证发现,建筑公司支付的这110万元介绍费,并不是一次性支付的,而是以甲方支付的工程进度款为依据支付的,其中,第一季度至第三季度,每季度支付30万元,第四季度支付20万元。
 
我告诉刘经理,如果这家工程咨询公司按照咱们公司支付的介绍费的进度开具增值税普通发票,它们是没有税收问题的。
 
因为按照增值税的相关规定,小规模纳税人月销售额不超过10万元、季度销售额不超过30万元,开具增值税普通发票的,免征增值税,而附加税是以实缴的增值税为计税依据的,增值税免征了,相应的附加税也就不用交了!
 
刘经理被我说的有点不好意思,接着说:我不管那么多,我只负责干活,要不要发票,那是我们老板的事,与我没关系!
 
说到这里,我实在受不了啦,作为财务人员,应当在遵守税法规定的前提下,尽可能的去维护股东的利益,否则的话,就是违反职业道德!
 
我告诉刘经理:您说的都对,既然这样,那我们去给老板汇报一下,看他是愿意再补缴企业所得税27.5万元,还是愿意去索取这110万元的发票!
 
刘经理有点恼羞成怒,说:随便你们吧,你们爱去汇报就去汇报吧!
 
上午的谈论到此为止,我们和刘经理闹了个不欢而散!
 
原本打算下午去给老板汇报的,结果,刘经理中午打电话来说:我觉得还是我去给老板汇报合适一点!你们帮我看一下,如果我们公司能在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票,是不是要好一点!
 
我告诉刘经理,如果咱们能在企业所得税汇算清缴期内取得这110万元的发票,完全可以在2020年度税前扣除;另外,根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定,企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票有不超过五年的追补期限。
 
刘经理说:5年之内都可以进行追补扣除吗?那太好了!
 
我告诉刘经理:虽然税法规定了5年之内可以追补扣除,但是,我建议贵公司还是应该及时取得发票,因为如果要追补扣除的话,需要逐年更正企业所得税申报表,太麻烦了!
 
刘经理说:好的,我明白了,太谢谢了,我马上去给老板汇报,争取解决这个问题!
 
就是嘛,从某种意义上说,中介机构受聘帮企业排查税务风险,那是来帮财务人员的忙了,双方应当坦诚相待、紧密合作才对!中介机构又不是来抢财务人员的饭碗的,何必对着干呢?

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