代理记账:防范乱凑发票给企业带来的危机

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  • 发表时间:2021-03-23 10:13:04
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核心提示:在一些企业进入高速成长期后,由于不注重成本费用的处理,加之管理没有得到提升,势必造成税负的增加,由于对供应商的管理不规范,本来应取得的发票没有不去努力的取得,而是采用凑票等许多不合规不合法的方式来达到少交税的目的,显然这是个危险的信号,要想从根本上解决这类问题,必须从日常管理的源头开始。

一、企业应结合业务特点在正常业务下应取得增值税专用发票

如果是常规的商贸业务,没有进项的情形不多,但对于一些服务行业,或者租赁行业来说,销售额往往很大,但进项税额经常不多。

此时,进项就只能从固定资产采购,日常费用报销等方面多下功夫,比较典型的是固定资产、金额较大,进项税多,于是一些企业的股东就以以常以企业的名义购入汽车,这样购入车辆的增值税进项税额就自然可以抵扣了,此外汽车在使用过程中产生的燃油费、维修费、保险费、路桥费等进项税额也可扣除了,当然汽车作为企业的固定资产,也有一个弊端,那就是企业如因经营不善需要清算,汽车就有可能与其他资产一样,成为抵债物了。

二、企业应根据行业的特点尽可能的采取简易计税方法计税

有一些行业,尤其是服务业,其能取得的进项税额很少,计税方法完全可以采用简易计税方法,在合法的前提下,为企业省下不少的税金

如劳务派遣是比较典型的更适合采用简易计税的方法。如果按照一般计税方法,税率为6%,而如果采用简易计税方式,则是用销售额减去人工成本之后的差额,按照5%的征收率计算交纳增值税。

简易计税方法主要是在营改增时,是针对特定行业设置的,税源依据是2016年36号文《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第十八条的规定,一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但已选择,36个月内不得变更。其有七种情形。

第一、公共交通运输服务、包括轮客渡、公交客运、地铁,城市轻轨、出租车、长途客运,班车适用3%的税收征收率。

第二、一般纳税人提供教育辅助服务,适用3%的税收征收率。

第三、非企业单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务,信息技核准服务,签证咨询服务,适用3%的税收征收率。

第四、一般纳税人提供劳务派遣服务、可差额征税,扣除代付工资、福利,社保及住房公积金的余额适用5%的征收率

第五、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务,收派服务和文化体育服务,适用3%的税收征收率

第六、纳税人提供建安服务可适用简易征收方式,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给分包款后和余额为销售额。

上述六种行业的应税行为,企业可在整体评估的基础上,采用简易计税方法,可以最大程度的减少税负。

三、正常采购的业务需索要增值税专用发票

按照税法的相关规定,企业正常的采购供应商是需要提供正规票的,如对方是一般纳税人可以要求对方提供对方提供13%的增值税专用发票,如对方是小规模纳税人,则可以要求供应商提供征收率为3%的增值税专用发票。

当然,在实务中,应可能采用从一般纳税人处采购,除非从小规模纳税人采购实了际采购成本更低,实际购成本是指扣除进项税额后的金额。

如果供应商拒不提供增值税专用发票,则除停止与其合作外,还可以通过税务的渠道投诉的方式来解决不提供专票的问题。


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